пл. ак. Курчатова, д. 1, стр. 388   
 Октябрьское поле
Главная     Карта сайта
Главная    Статьи

Новая декларация по НДС

Сначала, разберемся с тем, когда начинает действовать документ.

15.10.2009 года Министерство финансов России, издало приказ № 104н "Об утверждении формы налоговой декларации", в которой учитываются изменения законодательства Российской Федерации по НДС, которые вступили в силу 01.01.2009 года. К тому же в п. № 3 данного приказа указывается, что эту форму требуется применять также при сдаче отчетности за 4 квартал 2009 г.

Однако Министерство юстиции Российской Федерации зарегистрировал приказ № 104н 24.12.2009 года, а публикация в «Российской газете» была лишь 20.01.2010 года. По этой причине финансистам потребовалось давать объяснения. В официальном письме Министерства финансов России от 13.01.2010 г. № 03-07-15/01 сообщается:

Декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года необходимо предоставлять в новой, утвержденной форме. Однако, если до времени официального опубликования вышеуказанного приказа налогоплательщик подает налоговую декларацию в налоговую инспекцию по старой форме (утвержденной приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136-н), налоговики не имеют права отказать при ее принятии в соответствии п. 4 ст. 80 НК РФ. Это требование уже доведено до всех территориальных налоговых органов официальным письмом ФНС России от 13 января 2010 г. № ШC-17-3/2@.

А в письме от 20 января 2010 г. № МН-22-3/33@ налоговые органы уточняют, что так как приказ № 104н, утверждающий новую форму налоговой декларации, опубликовали 20.01.2010 года, именно это время является последним днем подачи декларации за 4 квартал 2009 года по старой форме (которая утверждена приказом № 136н).

А с 21.01.2010 года при подаче первичной или уточненной декларации за 4 квартал 2009 года все налогоплательщики должны применять только новую форму декларации. Декларацию за 1 квартал 2010 года, а также последующие декларации необходимо представлять только в новой утвержденной форме.

 

Что изменилось

Сейчас давайте разбиремся, в чем отличия новой формы от старой.

 

Технические стороны

Изменился внешний вид. Уменьшилось число разделов - с 9 до 7. Это случилось из-за объединения разделов, где происходит расчет сумм налогов и вычетов по операциям при реализации с применением ставки 0 ("ноль") процентов. На титульном листе теперь большуючасть сведений необходимо отражать в закодированном виде.

Также, только на титульном листе, а не в разделе №1, необходимо указывать код ОКВЭД. Наименование налогового органа теперь не указывается, а пишется только код.

 

Раздел 1

В разделе 1 добавлена строка 030. Она необходима для предприятий и предпринимателей, которые не являются плательщиками НДС, но, выставляют клиентам счета-фактуры с суммой налога - и, следовательно, должны уплатить налоги в бюджет.

 

Раздел 3

Наиболее сильные изменения появились в разделе 3 налоговой декларации. Сейчас он умещается всего на одном листе и данные в нем приводятся менее развернуто. Например, не требуется расшифровывать суммы налоговой базы, а также исчисленного налога по операциям реализации и передаче прав на имущество, и выделять отдельно суммы при погашении дебиторской задолженности и при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых больше шести месяцев.

Также в новой форме декларации теперь нету строк для указания налоговой базы и сумм НДС по ставкам 20 % и 20/120. Сумма полученной оплаты в счет предстоящих поставок товаров и соответственно суммы исчисленного по полученным предоплатам налога требуется указывать едиными суммами вне зависимости от применяемых ставок (раньше требовалось отдельно указывать суммы предоплат и НДС по ставкам 18/118 и 10/110).

Также это касается и сумм, связанных с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг). В составе налоговых вычетов теперь не требуется отдельно указывать сумму налога, уплаченную при совершении бартерных сделок и зачета взаимных требований. Теперь появилась новая строка 150 для отражения сумм «авансового» НДС, которые подлежат вычету при перечислении предоплаты. В дальнейшем, при оприходовании товаров (работ, услуг), которые оплачены авансом, налог повторно принимается к вычету уже по «основному» счету-фактуре, данная сумма отражается по строке 130.

Вычет «авансовый» принятый ранее НДС восстанавливается. В этом случае сумму восстановленного налога необходимо указать в строке 010, а также строке 90 раздела 3. Сумма НДС, которая начислена подрядчиком с аванса и принимаемая к вычету при сдаче выполненных работ, должна отражаться по строке 200. Суммы налога, которые подлежат восстановлению и уплате в бюджет по объектам недвижимости, расшифровываются в приложении № 1 к разделу 3. До этого данную функцию выполняло приложение к декларации в целом.

 

Пример

В 1 квартале 2010 года подрядной организацией ООО «Ромашка» (ИНН 5719133567, КПП 571301001) были осуществлены следующие операции, связанные с обложением НДС:
- получен аванс от заказчика - 1 180 000 руб.;
- перечислен аванс субподрядчику - 472 000 руб.;
- перечислены авансы поставщикам за строительные материалы - 767 000 руб.;
- приняты работы, выполненные субподрядчиком, оплаченные авансом в 4 квартале 2009 года - 1 052 000 руб. (в том числе НДС - 152 000 руб.);
- получены от поставщиков материалы, оплаченные авансом в 4 квартале 2009 года, - 826 000 руб. (в том числе НДС - 126 000 руб.);
- признана выручка от выполнения работ по договорам подряда, оплаченных заказчиком авансом в 4 квартале 2009 года, - 708 000 руб. (в том числе НДС - 108 000 руб.).

Заполним раздел 3 декларации. Выручку от реализации работ указываем по строке 010 в графе 3 в сумме 600 000 руб. (708 000 - 108 000), сумму НДС по ней - в графе 5 - 108 000 руб.

Поскольку ранее для выполнения данных работ заказчиком был перечислен аванс, с которого был начислен и уплачен НДС, теперь аналогичную сумму налога - 108 000 руб. - принимаем к вычету и отражаем в строке 200 в графе 3.

Сумму полученного аванса - 1 180 000 руб. - указываем в графе 3 строки 070, начисленный НДС - 180 000 руб. (1 180 000 х 18/118) - в графе 5 этой строки.

Сумму НДС по полученным материалам и принятым работам, которые были выполнены субподрядчиком, - 288 000 руб. (162 000 + 126 000) - организация может принять к вычету. Ее следует отразить по строке 130 в графе 3. В то же время, так как ООО «Ромашка» перечисляло авансы и предъявленный НДС приняло ранее к вычету, налог в сумме 288 000 руб. следует восстановить и показать в графе 5 строк 110 и 090.

Налог с перечисленных в 1 квартале 2010 года субподрядчикам авансов - 72 000 руб. (472 000 х 18/118) и 117 000 руб. (767 000 х 18/118) - организация вправе принять к вычету. Сумма НДС 189 000 руб. (72 000 + 117 000) отражается в графе 3 строки 150.

Таким образом, общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (графа 5 строки 120), составит 576 000 руб. (108 000 + 180 000 + 288 000), а сумма НДС, подлежащая вычету, - 585 000 руб. (288 000 + 189 000 + 108 000).

В итоге в графе 3 строки 240 бухгалтер ООО «Ромашка» отразил сумму НДС - 9000 руб. (576 000 - 585 000), исчисленную к уменьшению по данному разделу.


© 2007 - 2017 Профессиональные бухгалтеры
Москва, пл. ак. Курчатова, д. 1, стр. 388  
Телефон компании Профессиональные бухгалтеры

Наверх

Работает на: Amiro CMS